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小規模專票到底能開1%嗎?今天統一回復.....

作者: 發布時間:2020-08-27 瀏覽次數:264

 小規模專票到底能開1%嗎?今天統一回復.....

01



小規模納稅人開具增值稅專用發票也是1%的征收率嗎?


答:是的。

一、根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規定,自2020年3月1日***5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
二、根據《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》財政部 稅務總局公告2020年第24號規定,《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》財政部?稅務總局公告2020年第13號規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。
因此,增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發票;納稅義務發生時間在2020年3月1日***12月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發票包括增值稅專用發票



02



銷售單用途預付卡怎么開發票?


答:根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》國家稅務總局公告2016年第53號:“三、單用途商業預付卡以下簡稱“單用途卡”業務按照以下規定執行:

單用途卡發卡企業或者售卡企業以下統稱“售卡方”銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。
單用途卡,是指發卡企業按照國家有關規定發行的,僅限于在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。
發卡企業,是指按照國家有關規定發行單用途卡的企業。售卡企業,是指集團發卡企業或者品牌發卡企業指定的,承擔單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關業務的本集團或同一品牌特許經營體系內的企業。
售卡方因發行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入,應按照現行規定繳納增值稅。
持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票。
銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。
售卡方從銷售方取得的增值稅普通發票,作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證,留存備查。
……
十、本公告自2016年9月1日起施行,……”



03



餐飲業小規模納稅人二季度開具了1%的增值稅普通發票,是否可以享受生活服務免稅政策?


答:可以享受。

按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》2020年第8號第五條、《銷售服務、無形資產、不動產注釋》財稅〔2016〕36號印發和《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》2020年第4號規定,納稅人提供餐飲服務取得的收入,免征增值稅;按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定,納稅人應如實開具發票,納稅人享受免稅優惠的,在開具增值稅普通發票時,應當在征收率欄次填寫“免稅”字樣。今后,納稅人應當按照上述規定開具增值稅普通發票。



04



納稅人是否可以自行選擇實際享受增值稅免稅、減稅的起始時間?


答:《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2020年第9號規定,五、一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執行期限內,按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后,按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》財稅〔2016〕36號文件印發第四十八條的有關規定,要求放棄免稅、減稅權的,應當以書面形式提交納稅人放棄免稅權聲明,報主管稅務機關備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起,按照規定計算繳納增值稅。
......
八、本公告***條***第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發布之日起施行。此前已發生未處理的事項,按照本公告執行,已處理的事項不再調整。


05



一般納稅人接受國內旅客運輸服務,取得符合條件的電子普通發票或者客票,如何填寫申報表?


答:納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料》第8b欄“其他”中。同時,還需將進項稅額填入本表第10行“本期用于抵扣的旅客運輸服務”欄。



06



每年的稅控服務費可以抵減增值稅嗎?


答:根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)第二條規定,增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。



07



增值稅專用發票已經抵扣,如何開具紅字發票?


答:購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。



08



增值稅專用發票還沒抵扣,如何開具紅字發票?


答:購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。


09



銷售方開具的紅字發票,是否需要交給購買方?


答:根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)的規定,購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,由購買方填寫信息表,在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證,因此,此種情形,銷售方需要將紅字專票對應的聯次(發票及抵扣聯)交給購買方。其他情形,并未做明確規定的,應與《信息表》保持一致,銷售方開具《信息表》的,紅字發票不需交給購買方,購買方開具《信息表》的,紅字發票需交給購買方。



10



增值稅一般納稅人符合什么條件可以轉登記為小規模納稅人?


答:《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)明確,一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

需要說明的是,如果今年選擇轉登記后再次登記為一般納稅人,不能再轉登記為小規模納稅人。


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